2024年员工差旅费可以抵扣多少进项税额?
差旅费是指员工因公出差发生的交通费、住宿费、公杂费等各种费用。一般企业常见的差旅费报销主要有交通费、住宿费、餐饮费、出差补贴等。下面文章主要分析一般纳税人企业常见类型差旅费的进项税额抵扣。
第一部分:进项税可抵扣(交通和住宿)。
一、运输费用(进项税抵扣主要指以下五个关键信息)
1.看看你的身份
除增值税专用发票和电子普通发票(发票以公司名义开具)外,只有带有乘客身份(公司员工)信息的车票才能抵扣增值税,没有乘客身份信息的出租车票和汽车票不能抵扣。
2.看看日期
只有自2022年4月1日起购买的客运服务才能抵扣增值税。
3.看类型
目前抵扣凭证有:增值税专用发票(认证抵扣)和增值税电子普通发票(发票注明税额;如果拿到的是充值“不含税”的增值税电子普通发票,发票上没有税,不能抵扣进项税),航空运输电子客票旅游行程单,铁路客票等有旅客身份信息的公路、水路等车票。
4.看用途
只能扣除与公司生产经营管理相关的票款,不能扣除专门用于福利、娱乐、免税活动的旅游票款。
5.看范围
这里的范围是指:购买的国内客运服务还是国际客运服务?
增值税一般纳税人购买国内客运服务,可作为进项税额抵扣。
只有国内客运可以抵扣进项税,国际运输实行零税率或免税。因此,购买国际客运服务不能抵扣进项税。
参考法规:《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2022年第39号)
二。住宿费(进项税抵扣主要指以下三个关键信息)
1.看范围。
员工出差取得的住宿专用发票可以抵扣进项税额;公司为接待客户和组织员工旅游所取得的住宿发票不得扣除。
2.看发票。
只能认证抵扣增值税专用发票税额(3%或6%税率),不能抵扣普通电子发票税额。
3.看看日期
2022年5月1日起,符合规定的住宿发票进项税可以抵扣。
参考规定:中华人民共和国财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2022)36号。
第二部分:进项税不能抵扣或者没有进项税(餐饮费用、差旅补助)。
三。餐饮费用(凭发票报销,不得抵扣进项税)
费用根据企业员工出差期间发生的餐饮发票报销。无论发票是增值税专用发票还是普通电子发票,均不得抵扣进项税额。
员工出差期间的餐饮发票应合理划分:员工出差期间承担业务任务招待客户等餐饮发票,应计入“业务招待费”;如果是员工出差期间在补贴标准以内的消费,应计入“差旅费”。
参考规定:中华人民共和国财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2022)36号。
四。差旅补助(无发票,按公司内部管理制度标准发放)
根据公司内部管理制度标准,根据员工出差次数,每天在合理范围内给予现金餐补或其他补贴。
PS:差旅费补助没有发票,需要与其他差旅费一起报销发放;如果是单独支付或者与工资一起支付,可以作为福利费,需要进行核算